Суми податків та внесків, які сплачуватимуться ФОП з 01 січня 2022 року Розділ: Новини

Головне управління ДПС у Київській області повідомляє, що 02 листопада 2021 року Верховна Рада України прийняла за основу проєкт Закону України «Про Державний бюджет України на 2022 рік». Отже, показники, на які ми очікуємо з 01 січня 2022 року:

Мінімальна заробітна плата:

у місячному розмірі: з 01 січня 2022 року – 6500,0 грн.,

з 01 жовтня 2022 року – 6700,0 грн.

у погодинному розмірі: з 01 січня 2022 року – 39,26 грн.,

з 01 жовтня 2022 року – 40,46 грн.

Нарахування ЄСВ:

Ставка нарахування єдиного внеску становить 22%.

Мінімальний розмір страхового внеску:

з 01 січня 2022 року – 1430,0 (6500,0 х 22%),

з 01 жовтня 2022року – 1474,0 грн. (6700,0 х 22%).

Максимальна сума страхового внеску:

з 01 січня 2022 року складає 21450,0 грн.: максимальна величина бази нарахування ЄСВ становить 15 розмірів мінімальної заробітної плати (6500,0 х 15 = 97500,0 грн.), звідси максимальна сума страхового внеску 21450,0 грн.

(6500,0 х 15 х 22%). Тобто, це максимальна сума ЄСВ, яка сплачується за умови, що сума отриманого застрахованою особою доходу складе 97 500 грн. в місяць та більше.

з 01 жовтня 2022 року максимальна сума страхового внеску складе 22110 грн. (6700,0 х15 х 22%).

Прожитковий мінімум для працездатних осіб з 01 січня 2022 року – 2481,0 грн., з 01 липня – 2600,0 грн., з 01 грудня – 2684,0 грн.

Виходячи з приведених показників, суми податків та внесків для фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку у 2022 році складатимуть:.

ФОП I групи

ЄСВ – з 01 січня 2022 – 1430,0 грн.

– з 01 жовтня 2022 – 1474,0 грн.

Єдиний податок – 248,10 грн. – не більше 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб станом на 01 січня 2022.

ФОП II групи

ЄСВ – з 01 січня 2022 – 1430,0 грн.

– з 01 жовтня 2022 – 1474,0 грн.

Єдиний податок – 1300,0 гривень – 20% від мінімальної заробітної плати, встановленої Законом на 01 січня 2022 року.

Нагадуємо, що ставки єдиного податку у відсотках (фіксовані ставки) встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об’єднаних територіальних громад.

ФОП III група

ЄСВ – з 01 січня 2022 – 1430,0 грн.

– з 01 жовтня 2022 – 1474,0 грн.

Єдиний податок – 5% доходу, або 3% доходу та ПДВ.

ФОП загальної системи оподаткування

ЄСВ – з 01 січня 2022 – 1430,0 грн.

– з 01 жовтня 2022 – 1474,0 грн.

Доходи ФОП на загальній системі оподаткування, отримані протягом календарного року від господарської діяльності, оподатковуються за ставкою 18% ПДФО та 1,5% військового збору від чистого доходу, який визначається як різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю.

* ЄСВ наведено у мінімальному розмірі страхового внеску, а максимальна сума страхового внеску з 01 січня 2022 року складатиме 21450,0 грн.: максимальна величина бази нарахування ЄСВ становить 97500,0 грн. – 15 розмірів мінімальної заробітної плати (6500,0 х 15 х 22%). Тобто, це максимальна сума ЄСВ, яку сплачуватиме ФОП, якщо сума отриманого ним доходу складе 97500,0 грн. в місяць та більше.

З 01 жовтня 2022 максимальна сума страхового внеску складе 22110 грн. (6700,0 х 15 х 22%).

© 2024 Державна податкова служба України

ЕСВ 2022: срок уплаты, начисления, ставка, размер

Какая максимальная и минимальная базы начисления ЕСВ 2021 и как они могут измениться, какие ставки ЕСВ применять в этом году, когда и как платить единый социальный взнос, как применяется минимальная база ЕСВ, пример заполнения Приложения Д1 Налогового расчета – в статье.

Для начисления ЕСВ действует Обьедененный зарплатный отчет

СКАЧАТЬ новый бланк здесь

• Минимальная база начисления ЕСВ 2022
• Минимальная база ЕСВ и переходные больничные, отпускные
• Когда минимальная база ЕСВ не применяется
• Примеры применения минимальной базы ЕСВ 2022
• Минимальная база ЕСВ и доплата до минимальной зарплаты
• Максимальная база начисления ЕСВ 2022
• Ставка ЕСВ 2021
• Сроки уплаты ЕСВ 2022
• Отчетность по ЕСВ 2022
• Разница между минимальной и фактической базой ЕСВ в Приложении Д1

Минимальная база начисления ЕСВ 2022

При расчете единого социального взноса (ЕСВ) в случае, если сумма зарплаты не дотягивает до минимальной зарплаты, применяется так называемая “минимальная база начисления ЕСВ” – минимальная заработная плата. То есть единый социальный взнос рассчитывается в 2022 году как произведение минимальной зарплаты и ставки ЕСВ (абз. 2 ч. 5 ст. 8 Закона “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование” от 08.07.2010 г. № 2464, дальше – Закон о ЕСВ).

МИНИМАЛЬНЫЙ ЕСВ 2022

Минимальная база ЕСВ
(минимальная зарплата), грн

При этом за базу ЕСВ берется не только зарплата, но и доходы по гражданско-правовым договорам (ГПД) работников, для которых это основное место работы. Например, в январе-сентябре 2022 применяем минимальную базу начисления ЕСВ (6500 грн) в следующих ситуациях:

Применяем минимальную базу начисления ЕСВ (6500грн) в следующих ситуациях:

• зарплата + больничные
• зарплата + отпускные
• зарплата + оплата по ГПД
• зарплата (основная работа) + зарплата (внутреннее совместительство)
• зарплата на полную ставку
• зарплата на неполную ставку

Если работник работает по внутреннему совместительству в одном учреждении, то рассчитывается общая сумма всех выплат по нему и сравнивается с минимальной базой.

Во всех случаях применения минимальной базы начисления ЕСВ 2022:

• сначала начисляем единый социальный взнос на фактическую сумму дохода;
• определяем разницу между минимальной зарплатой и этим доходом работника;
• начисляем ЕСВ также на исчисленную сумму разницы.

⚡️ В программе: ►Выплаты. ►Содержание. ►Налоги. ►Отчеты + ❤️ Официальный СЕРТИФИКАТ

Минимальная база ЕСВ и переходные больничные, отпускные

По отпускным обратите внимание: если отпускные касаются нескольких месяцев (так называемые переходные отпускные), то их сначала нужно распределить по месяцам, то есть отнести отпускные к тому месяцу, к которому они относятся.

Аналогично по переходным больничным:

• в месяце выхода на больничный, если листок нетрудоспособности не предоставлялся, то начисляем больничный на фактическую базу ЕСВ;
• в следующем месяце после получения листка нетрудоспособности распределяем больничные между двумя месяцами, за которые они начислены. Если после распределения фактическая база ЕСВ оказывается меньше минимальной – донасчитываем ЕСВ на сумму разницы.

Когда минимальная база ЕСВ не применяется

Исключения из правила “минимальной базы”, когда ЕСВ уплачивается с фактически начисленного дохода (фактической базы), а не из минимальной зарплаты (см. абз. 3 ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ):

• аванс (зарплата за первую половину месяца);
• зарплата внешнего совместителя;
• зарплата лица по инвалидности;
• зарплата работника, работавшего неполный месяц (принят на работу не с 1-го числа месяца или уволен с работы не последним числом месяца);
• зарплата работника, который изначально был уволен, а затем в течение месяца заново принят;
• оплата по ГПД лицу, не работающему в учреждении ( «со стороны»).

В вышеперечисленных исключениях единый социальный взнос начисляется стандартным образом: как произведение зарплаты на ставку ЕСВ (22% или 8.41% для лиц с инвалидностью; также есть еще ставки 5.3%, 5.5% – для предприятий лиц с инвалидностью).

Примеры применения минимальной базы ЕСВ 2022

Внимание: 1430 грн – минимальный размер ЕСВ в январе-сентябре 2022

Пример 1 (простая ситуация). Работнику, который несколько дней находился в отпуске за свой счет, в апреле 2022 начислена зарплата 5700 грн. Работник в трудовых отношениях был весь месяц. Рассчитываем ЕСВ:

• ЕСВ с фактической базы = 5700 грн × 0,22 = 1254 грн;
• разница между минимальной и фактической базой = 6500 – 5700 = 800 грн;
• доначислен ЕСВ на разницу = 800 грн × 0,22 = 176 грн;
• общая сумма ЕСВ = 1254 + 176 = 1430 грн.

Пример 2 (внутренний совместитель). В апреле 2022 работник получил 4000 грн (основная работа) +1300 грн (внутреннее совместительство) и 700 грн (работа по ГПД) = 6000 грн. В таком случае ЕСВ нужно начислить не только с 6000 грн, но еще и с 500 грн (= 6500 – 6000). В результате общая сумма ЕСВ составит минимальные 1430 грн.

Пример 3 (внешний совместитель). Работнику, который не работает в учреждении как по основному месту работы, начислена в апреле 2022 зарплата 3250 грн. ЕСВ начисляем с 3250 грн, так как это внешний совместитель и действует исключение из правила “минимальной базы”. Итак, ЕСВ = 3250 грн × 0,22 = 7150 грн.

Пример 4 (неполный месяц работы). Цифры начислений такие же, как в примере 1, но работник уволился 28.04.2022 и доработал 1 рабочий день (29.04.2022) до полного месяца. Данная ситуация – исключение из правила “минимальной базы”. Итак, ЕСВ считаем только с фактической базы и имеем: 5700 грн × 0,22 = 1254 грн.

Минимальная база ЕСВ и доплата до минимальной зарплаты

Не путаем также минимальную базу начисления ЕСВ и доплату до минимальной зарплаты – это совершенно разные понятия со своими правилами применения. То есть они не связаны.

Например, примере 1 доплаты до минимальной зарплаты может и не быть, если работник недовыполнил месячную норму труда. В Приложении Д1 Объединенного зарплатного отчета (Налогового расчета сумм дохода) разница с минимальной базой ( в примере 1 – 800 грн ), заносим в кол. 18. По своей сути разница 800 грн (пример 1) – это виртуальная сумма, которая только увеличивает ЕСВ, но никак не сказывается на реальном заработке работника.

Максимальная база начисления ЕСВ 2022

Единый социальный взнос начисляем на зарплату работников, если ее размер не превышает 15 размеров минимальной заработной платы. Это и будет максимальная величина, которая в 2021 году составляет:

Максимальный ЕСВ 2022

21450 грн
(=97500×0,22)