Як правильно платити податки ФОПам у 2021 році: пояснення

Підприємці на спрощеній системі оподаткування платять єдиний податок (ЄП). На першій та другій групі — щомісяця, на третій — раз на квартал, якщо отримують дохід. Варто зауважити, що ставка податку залежить від групи, тож детальніше про кожну групу оподаткування.

До теми Податки для ФОПів у 2021 зростуть: скільки платитимуть підприємці

ЄП для першої – третьої групи

Перша група: фізичні особи — підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню.

Друга група: підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства.

Ставка

• Сплачується фіксована сума щомісяця;
• Протягом року сума не змінна;
• Сплачувати ФОПам потрібно навіть за місяці, коли дохід не отримували.

Перша група – до 10% від прожиткового мінімуму. Станом на 2021 рік сума становить 227 гривень. Також, з січня по травень першу групу звільнили від сплати фіксованого платежу з ЄП.

Друга група – до 20% від мінімальної зарплати. Станом на початок 2021 року мінімальна заробітна плата становить 6 тисяч гривень, тож єдиний податок відповідно — 1,2 тисячі гривень на місяць.

Податки для ФОПів 2021 / Інфографіка 24 каналу

Терміни

Коли сплачувати ЄП?

Сплатити ЄП потрібно до двадцятого числа включно згідно з пунктом 295.1 ПКУ. Якщо двадцяте число (останній день сплати) припадає на вихідний день, то сплатити можливо в останній робочий день, що йде перед вихідним. Також можливо сплатити ЄП наперед за рік до грудня місяця, на більше – неможливо.

Чи сплачувати ЄП, якщо зареєстрував ФОП посеред місяця?

Якщо, до прикладу, ви зареєстрували ФОП 24 січня, то перший раз податок будете сплачувати у лютому. Оскільки, вісім днів, протягом яких ви були підприємцем у січні, ви вважаєтесь ФОП на загальній системі, й у разі отримання доходу маєте сплатити з цієї суми ПДФО.

Що робити у разі закриття ФОП?

У разі закриття ФОП, єдиний податок потрібно буде сплатити за весь останній місяць підприємництва, навіть якщо держреєстратор зареєстрував припинення діяльності першого числа місяця згідно з пунктом 295.8 ПКУ.

За якими рахунками сплачувати ЄП

Як сплатити ЄП?

Сплатити ЄП можна з підприємницького чи особистого рахунку або готівкою через касу банку.

Де дізнатись рахунок для сплати ЄП?

Рахунок для сплати можна дізнатися на сайті ДПС, в кабінеті платника в розділі “Стан розрахунків з бюджетом” або уточнити у своїй податковій.

Важливо. З 1 січня 2021 року діють нові рахунки для сплати податків. На сайті Казначейства, є актуальні дані в розрізі регіонів.

Що вказувати у платежі?

У платежі обов’язково вказується ПІБ підприємця, його податковий номер, найменування та рахунок одержувача, у призначенні платежу — період, за який сплачуєте внесок.

Штраф та заборгованість

Якщо прострочили або взагалі не сплатили єдиний податок, крім заборгованості, доведеться сплатити штраф і пеню.

Штраф

Розмір штрафу — 50% місячного платежу з єдиного податку:

• перша група — 109,45 гривні;
• друга група — 600 гривень.

Пеня нараховується по різному, залежно від того хто виявив заборгованість та у який термін.

• Виявив ФОП. Згідно з підпунктом 129.1.3, пунктом 129.4 ПКУ пеню нараховують з розрахунку 100% облікової ставки НБУ, що діє на кожен день прострочення та у тому випадку, якщо минув дев’яносто один календарний день від останнього дня сплати податку.
• Виявила податкова. Згідно з підпунктом 129.1.1, пунктом 129.3 ПКУ податкова визначить розмір штрафу й на його суму нарахує пеню за кожен день прострочення сплати з першого робочого дня після закінчення строку сплати й до дати сплати заборгованості та штрафу. Варто зазначити, що згідно з абзацом 1 пунктом 129.4 ПКУ пеня нараховується виходячи зі 120% річних облікової ставки НБУ, що діє на кожний такий день.

Недоплата. Згідно з пунктом 131.2 ПКУ якщо є недоплата з ЄП, то під час сплати податку ця сума буде зарахована в рахунок погашення боргу, потім — у рахунок погашення штрафу й пені.

Важливо. Якщо два квартали поспіль ходите в боржниках і на кожне перше число місяця за вами тягнеться непогашена заборгованість, вашу реєстрацію єдинника анулюють, і вам доведеться перейти на загальну систему. Повернутися ж на спрощену систему згідно з пунктом 299.11 ПКУ можна лише після закінчення чотирьох послідовних кварталів.

Податкові канікули

Податкові канікули — це встановлений законом термін, впродовж якого певні групи підприємств звільняються від сплати окремих видів податків або податків загалом. Так звані податкові канікули для першої та другої групи можуть бути у випадку відпустки, або хвороби терміном на один календарний місяць.

Відпустка. Для того аби звільнитись від ЄП на один календарний місяць у зв’язку з відпусткою слід написати заяву на ім’я начальника податкової, вказавши у ній тривалість відпустки, що повинна становити не менше календарного місяця.

Лікарняний. Згідно з підпунктом 298.3.2 ПКУ, якщо ФОП хворів протягом тридцяти днів, або ж довше, у нього наявний лікарняний, то має право звільнитись від податків та термін одного місяця. Для цього слід лише подати заяви до ДФС з копією лікарняного.

Важливо. ФОП не може отримувати дохід під час відпустки або хвороби. Якщо надходження все-таки будуть, податкова вважатиме, що діяльність ФОП фактично вів, а отже й податки треба платити. Це не стосується передплат і оплат за раніше проданий товар чи надані послуги.

ЄП для 3 групи

Третя група: фізичні особи — підприємці, які не використовують працю найманих осіб, або кількість осіб, що перебувають з ними у трудових відносинах не обмежена та юридичні особи, суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми.

Ставка

На третій групі сплачують єдиний податок, тільки якщо отримували підприємницький дохід.

Ставка єдиного податку:

• 3% від доходу платять ФОП — платники ПДВ;
• 5% від доходу сплачують неплатники ПДВ.

Терміни

Коли сплачувати ЄП? Раз на квартал, протягом 10 днів після останнього дня подання декларації з ЄП. Якщо останній день сплати випадає на вихідний, то ФОП маєте перерахувати податок найпізніше в робочий день, що йде перед ним. Десятиденний період розраховується від фактичного останнього дня подання декларації з ЄП, а не перенесеного.

Важливо. Навіть якщо останній день подання звітності випадає на вихідний і переноситься, це ніяк не впливає на строк сплати єдиного податку, оскільки він не переноситься.

Штраф та заборгованість

Згідно з пунктом 126.1 ПКУ розмір штрафу за несплату або прострочення з єдиного податку залежить від того, на скільки ФОП затримав платіж. Якщо:

• менш як тридцять днів — штраф 10% від суми заборгованості з ЄП;
• понад тридцять днів — 20% від суми боргу.

Пеня. Пеня нараховується за тими самими правилами, що й для першої та другої групи.

Важливо. Якщо ФОП два квартали поспіль не платить ЄП, то він втрачає реєстрацію єдинника й далі вестиме бізнес вже на загальній системі.

Читай також Куди та як подавати показники газового лічильника: пояснення

Доходи, що оподатковуються за підвищеною ставкою

Підвищена ставка єдиного податку для підприємців складає 15%.

Перевищення максимального розміру річного доходу

Друга група. Станом на 2021 рік підприємець може максимум отримати дохід у розмірі 5 004 000 гривень.

Третя група. Станом на 2021 рік підприємець може максимум отримати доходу у розмірі 7 002 000 гривень. Якщо сума буде більша, то ФОП повинен буде заплатити 15% податку із суми перевищення та перейти на загальну систему.

Важливо. Якщо підприємець приховає від податкової факт отримання більшого прибутку ніж це передбачено, то буде вимушений сплатити не лише 15% ЄП із суми перевищення, а й 18% ПДФО з усього задекларованого доходу, що отримав з моменту порушення.

Суми негрошового доходу

Якщо ви ФОП і працюєте на спрощеній системі, то варіант розрахунку на бартерній основі, електронними грішми, векселями, тощо – неможливий. Мається на увазі, що усі надані послуги мають бути оподатковані та сплачено за ставкою 15%.

Дохід від заборонених видів діяльності

Потрібно зважати на ряд видів діяльності, що заборонені на спрощеній системі. Наприклад, ви вирішили зайнятися виробництвом виноградних вин на продаж, але КВЕД 11.02 (продаж вин) заборонений на єдиному податку.

Дохід від видів діяльності, не внесених до реєстру платників єдиного податку

На спрощеній системі можна займатися лише тими видами діяльності, які внесли до реєстру платників ЄП. Тут діє принцип: спочатку реєструємо КВЕД, потім починаємо отримувати за ним дохід.

Дохід на першій та другій групі, отриманий від діяльності, забороненої на цих групах

Наприклад, на першій групі дозволено торгувати на ринках, проте гуртовою торгівлею займатися не можна. Тобто КВЕДи, пов’язані з гуртовою торгівлею під забороною. Також, до прикладу, на другій групі не можна зареєструвати КВЕД 68.31, а на третій можна.

Отримайте вигідний кредит для погашення заборгованості в інших банках, заповнивши заявку на сайті IdeaBank.

Серпневі розрахунки в ОМС: зарплата та індексація

У попередньому номері ми розповідали про підвищення посадових окладів посадовим особам і службовцям ОМС. Сьогодні зосередимося на нюансах розрахунку зарплати за результатами такого підвищення та розберемо на практичних числових прикладах порядок розрахунку серпневої індексації.

Наслідки підвищення окладів

Деяким працівникам ОМС підвищені оклади із 3 серпня 2021 року (відповідні зміни внесені постановою КМУ від 28.07.2021 р. № 783 у постанову № 268*). При розрахунку зарплати за серпень таким працівникам врахуйте таке:

* Постанова КМУ «Про упорядкування структури та умов оплати праці працівників апарату органів виконавчої влади, органів прокуратури, судів та інших органів» від 09.03.2006 р. № 268.

1. Оскільки підвищення окладів відбулося не з 1-го числа, доведеться проводити розрахунки серпневої зарплати до та після 3 серпня.

2. Результати такого підвищення не повинні обтяжити запланований фонд оплати праці і вийти за межі кошторису відповідного органу. Отже, якщо економії фонду бракує, то «крутитимемося» в його планових межах. А це означає, що регулювати місячний фонд заплати доведеться шляхом обмеження розміру премій і необов’язкових доплат.

3. Підвищення окладів не спочатку місяця та ще й у різних розмірах безпосередньо впливає на розрахунок індексації зарплати за серпень 2021 року.

Отже, про всі ці моменти зараз розкажемо й покажемо на прикладах.

Сума підвищення зарплати більша за суму можливої індексації

Приклад 1. Спеціалісту ОМС територіальної громади чисельністю населення 25380 осіб (додаток 50 до постанови № 268) із 03.08.2021 р. установлено посадовий оклад у розмірі 4600 грн (до 03.08.2021 р. його розмір становив 3900 грн), сума підвищення — 700 грн. Спеціаліст має:

• надбавку за ранг (15 ранг) — 200 грн;

• стаж роботи в ОМС та держслужбі — лише 1 рік 8 місяців, тому права на «вислужну» надбавку ще не заслужив;

• надбавку за високі досягнення — у розмірі 30 %.

Окрім цього, положенням про преміювання встановлено, що щомісячні премії нараховуються працівникам ОМС за розпорядженням голови у відсотковому значенні до фонду зарплати (оклад + надбавка за ранг + вислуга + високі досягнення). Розмір премії визначається за підсумками роботи за місяць і залежить від особистого вкладу працівника. За серпень 2021 року спеціалісту встановлена премія в розмірі 3 % від фонду зарплати. Припустимо, що у серпні 2021 року він відпрацював всі дні за графіком роботи (стандартна п’ятиденка, 21 робочий день).

Розрахунок зарплати. Перед тим як розрахувати заробіток працівника за серпень 2021 року, нагадаємо деякі нюанси розрахунку наведених у прикладі надбавок.

Надбавка за вислугу років залежить від стажу служби в ОМС, держслужби і розраховується виходячи з посадового окладу з урахуванням надбавки за ранг (п.п. 4 п. 3 постанови № 268)*.

* Загальні правила визначення «вислужної» надбавки працівникам ОМС ми розглядали у статті «Надбавка за вислугу років в ОМС» // «ОП», 2021, № 12.

Надбавка за високі досягнення у праці встановлюється спеціалістам ОМС у розмірі до 50 відсотків посадового окладу з урахуванням надбавки за ранг посадової особи місцевого самоврядування та надбавки за вислугу років (п.п. 1 п. 2 постанови № 268).

Оскільки підвищення посадового окладу працівника відбулося не з початку місяця, а з 3 серпня 2021 року, то розрахунок зарплати за серпень буде таким:

• з 1 по 2 серпня — виходячи із старого розміру окладу — 3900 грн. За умовами прикладу, спеціаліст ОМС працює за стандартною п’ятиденкою і на цей період у нього припадає один робочий день — 2 серпня. Адже 1 серпня (неділя) для нього є вихідним;

• із 3 по 31 серпня — виходячи із нового розміру окладу — 4600 грн. За умовами прикладу — це 20 робочих днів.

Розрахунок премії. Виробнича премія спеціалісту виплачується щомісячно і не має фіксованого розміру, а визначається індивідуально за підсумками роботи за місяць. Отже, прив’язати її до дати зміни окладів ми не можемо. Тобто спочатку розраховуємо загальний фонд зарплати за місяць. І вже після цього визначаємо суму премії у відсотковому відношенні (3 % за умовами прикладу) до отриманого фонду.

Зауважте: змінний розмір щомісячної премії не позбавляє її статусу постійної виплати. А можливість її варіювання, за умовами прикладу, надає змогу «вписати» результати підвищення окладів в межі кошторису.

Розрахунок індексації. У випадку підвищення посадових окладів при індексації зарплати треба керуватися такими правилами:

1. Місяць підвищення посадового окладу є базовим місяцем. Але ж в нашому випадку підвищення посадового окладу відбулося не з початку місяця. Тому треба урахувати наступне правило.

2. Якщо підвищення грошового доходу відбулося не з 1-го числа місяця, сума індексації визначається з розрахунку повного робочого часу / кількості календарних днів у місяці, а виплачується пропорційно відпрацьованому часу.

Це означає, що всім працівникам ОМС, яким було підвищено посадові оклади із 3 серпня 2021 року і які відпрацювали 2 серпня, треба нарахувати за цей день суму індексації. Вона розраховується так:

185,56 : 21 x 1 = 8,84 грн,

де 185,56 грн — сума індексації за серпень, якщо б підвищення окладів не відбулося б;

21 — кількість робочих днів за серпень;

1 — відпрацьований робочий день 2 серпня.

А ось для того, щоб розрахувати суму індексації за відпрацьовані дні із 3 по 31 серпня та взагалі визначити, чи працівник має на неї право, треба поморочитися. Ключові положення Порядку № 1078, якими треба керуватися, такі.

Сума індексації у місяці підвищення грошових доходів не нараховується, якщо розмір підвищення грошового доходу перевищує суму індексації, що склалася у місяці підвищення доходу (абз. третій п. 5 Порядку № 1078). При цьому для порівняння суми грошового доходу до підвищення окладів та після враховуються всі складові грошового доходу, які не мають разового характеру.

Якщо розмір підвищення грошового доходу не перевищує суму індексації, що склалась у місяці підвищення доходу, сума індексації у цьому місяці визначається з урахуванням розміру підвищення доходу та розраховується як різниця між сумою індексації і розміром підвищення доходу.

Оскільки посадові оклади зросли із 3 серпня, то при розрахунку суми індексації-різниці треба виходити з розрахунку за повний місяць. А потім уже розрахувати цю суму, виходячи з відпрацьованих днів із 3 по 31 серпня.

Розрахунок заробітку спеціаліста ОМС разом з індексацією наведемо у табл. 1.

Таблиця 1. Сума підвищення зарплати більша за суму можливої індексації

Виплати

Планова зарплата

Різниця, грн

Фактична зарплата

розмір, грн

до 03.08.2021 р.

після 03.08.2021 р.

разом, грн

до підвищення

після підвищення

кількість робочих днів

сума

кількість робочих днів