Податкові ставки

У деяких випадках – пов’язаних із перетвореннями та натуральними внесками, не можна використовувати ставку 9%.

Примітка: ставка 9% не поширюється на доходи від джерела – приросту капіталу.

Єдина ставка на доходи капітальних компаній (Естонський CIT) становить:

• 10% бази оподаткування – у разі малого платника податків та платника податків, який починає підприємницьку діяльність;
• 20% бази оподаткування – для інших платників податків.

Інші ставки податку CIT

1. Ви сплачуєте податок на прибуток від будівель, якщо ви є власником або співвласником будівлі, розташованої в Польщі, і віддаєте її у користування на підставі договору найму, оренди чи іншого подібного договору.

Ставка податку становить 0,035% від суми первісної вартості всіх будівель, зменшеної на суму 10 000 000 злотих за кожен місяць.

1. Ви сплачуєте податок на прибуток від акцій контрольованих іноземних організацій (CFC), якщо отримуєте дохід від діяльності, яку здійснюють ці суб’єкти, і маєте статус резидента в Польщі, або ви є нерезидентом, який веде бізнес у Польщі через іноземну установу (у межах, пов’язаних з функціонуванням цієї установи).

Ставка податку становить 19% бази оподаткування.

1. Ставка податку на доходи від кваліфікованих прав інтелектуальної власності (IP Box) (після виконання встановлених законом умов) становить 5% бази оподаткування.

До кваліфікованих прав інтелектуальної власності належать:

1. патент;
2. охоронне право на корисну модель,
3. право на реєстрацію промислового зразка,
4. право на реєстрацію топографії інтегральної схеми,
5. право додаткової охорони на патент на лікарський засіб або засіб захисту рослин,
6. право на реєстрацію лікарського засобу та ветеринарного лікарського засобу, допущеного до торгівлі,
7. виключне право, зазначене в Законі про правову охорону сортів рослин,
8. авторське право на комп’ютерну програму.
9. Податок на переміщений дохід становить 19%, якщо ви є компанією, яка оподатковує податок на прибуток і маєте статус резидента в Польщі, або ви нерезидент, який працює в Польщі через представництво за кордоном.

1. Ви будете платити мінімальний податок на прибуток, якщо ви є компанією, яка є платником податку на прибуток та має статус резидента в Польщі, ви є групою податкового капіталу або ви нерезидент, який працює в Польщі через іноземну установу, якщо:
2. ви зазнали збитків від джерела доходу, відмінного від приросту капіталу, або
3. ви отримали частку доходу від джерела доходу, відмінного від приросту капіталу, у доході, відмінному від приросту капіталу, у сумі не більше 1%.

Ставка податку становить 10% від бази оподаткування.

1. Ви будете платити податок з доходу від нереалізованого прибутку (Exit Tax), якщо:
2. ви передаєте актив за межі території Польщі, в результаті чого Польща втрачає право оподатковувати дохід від його продажу,
3. ви змінюєте своє податкове резидентство, внаслідок чого Польща втратить право на оподаткування доходів від продажу активу, що належить вам, у зв’язку з передачею свого зареєстрованого офісу чи правління іншій країні, у тому числі у зв’язку з транскордонною трансформацією.

Ставка податку становить 19% від бази оподаткування.

1. Податок на отримані дивіденди та інші прибутки (доходи) від участі в прибутках юридичних осіб із зареєстрованим офісом або правлінням у Польщі становить 19% бази оподаткування.
2. Якщо ви маєте статус нерезидента (у вас немає зареєстрованого офісу або правління в Польщі), то ставка податку на доходи, отримані на території Польщі, становить:
3. 20% від доходів, серед іншого, з:
   • відсотків, пов’язаних з авторським правом або суміжними правами, товарними знаками та декоративними зразками, використанням або правом на використання промислового пристрою, у тому числі транспортного засобу, комерційного чи наукового пристрою, інформації, пов’язаної з досвідом, отриманим у промисловій, комерційній чи науковій сфері (ноу-хау),
   • плати за послуги у сфері видовищ, розваг або спорту, надані юридичними особами, що мають зареєстрований офіс за кордоном,
   • послуг у сфері: ​​консалтингу, бухгалтерського обліку, дослідження ринку, юридичних послуг, рекламних послуг, управління та контролю, обробки даних, послуг з набору та пошуку співробітників, гарантій та поручительств, а також послуг подібного характеру;
4. 10% від доходів з:
   • зборів за вивіз вантажів і пасажирів, прийнятих до перевезення в польських портах іноземними комерційними судноплавними компаніями,
   • отриманих іноземними аеронавігаційними компаніями.

У деяких випадках вам не потрібно платити податок у Польщі або ви можете сплатити його за нижчою ставкою. Будь ласка, дивіться відповідну податкову угоду, щоб дізнатися, де і скільки платити CIT.

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)

З 2011 року ставки податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) визначаються в IV-му розділі Податкового кодексу України (ПКУ). Зазначимо, що для переважної більшості співгромадян та в переважній більшості випадків ставка ПДФО (або, як його ще називають, прибуткового податку), з 2016 року становить 18%.

Редакція Податкового кодексу 2011 року не залишилась істиною в останній інстанції, він періодично змінюється (і навіть частіше, ніж бажалося б). Останні зміни набули чинності з 29 травня 2020 .

Зміні, що були внесени в травні 2020 стосувалися продажу рухомого та нерухомого майна. За продаж протягом року третього (та наступних) автомобіля доведеться сплатити не 5%, а 18%. При продажу об’єкта незавершеного будівництва — звільнення від сплати 5%. Крім того, виключено розділ “Пенсії”.

Ставки ПДФО в Україні
(з 29.05.2020)

Вид доходу	Ставка податку	Посилання на ПКУ (IV розділ)
Доходи, одержані, у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами	18%	п.167.1
Стипендія, яка виплачується учню, студенту, ординатору, аспіранту або ад’юнкту (в сумі перевищення над сумою місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 грн.)	18%	п.165.1.26
Доходи, отримані фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності	18%	п.177.1
Доходи громадян, отримані від провадження незалежної професійної діяльності	18%	п.178.2
Суми надміру витрачених коштів, отриманих на відрядження або під звіт, та не повернутих у встановлений строк	18%	п.170.9
Доходи, отримані від надання майна в лізинг, оренду або суборенду	18%	п.170.1
Інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах (крім доходу від операцій, зазначених у пп. 165.1.2, 165.1.40 та 165.1.52 ПКУ)	18%	п.170.2
60 % суми одноразової страхової виплати за договором довгострокового страхування життя у разі досягнення застрахованою особою певного віку, обумовленого у такому страховому договорі, чи закінчення строку дії такого договору	18%	п.170.8.2
Викупна сума у разі дострокового розірвання страхувальником договору довгострокового страхування життя	18%	п.170.8.2
Сума коштів, з якої не було утримано податок, та яка виплачується вкладнику з його пенсійного вкладу або рахунка учасника фонду банківського управління у зв’язку з достроковим розірванням договору пенсійного вкладу, договору довірчого управління, договору недержавного пенсійного забезпеченн	18%	п.170.8.2
Кошти, що надаються роботодавцем як допомога на поховання (в сумі перевищення над сумою подвійного розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 грн.)	18%	п.165.1.22
Частина благодійної допомоги, що підлягає оподаткуванню з урахуванням норм п.170.7 ПКУ	18%	п.170.7
Дохід за зданий брухт дорогоцінних металів (крім доходу, отриманого за брухт дорогоцінних металів, проданий НБУ)	18%	п.164.2.18
Вартість путівок (на території України) на відпочинок, оздоровлення та лікування, у т.ч. на реабілітацію інвалідів, платника податку та/або членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які надаються його роботодавцем – платником податку на прибуток – безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) один раз на рік, (за умови, що вартість путівки або знижки не перевищує 5 розмірів мінімальної зарплати)	не оподатковується	п.165.1.35
Виграші, призи, дарунки
Виграш чи приз (крім виграшів, призів у лотерею) на користь резидентів або нерезидентів	18%	п.167.1
Виграш, приз у лотерею	18%	п.167.1
Інші виграші та призи	18%	п.167.1
Дарунки (а також призи переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 25% однієї мінімальної зарплати, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі	не оподатковується	п.165.1.39
Грошові виграші у спортивних змаганнях (крім винагород спортсменам – чемпіонам України, призерам спортивних змагань міжнародного рівня, у тому числі спортсменам-інвалідам, визначених у пп. “б” п.165.1.1 ПКУ)	18%	п.167.1
Кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються за правилами для оподаткування спадщини (див. розділ “Спадщина”)	0% 5% 18%	п.174.6
Проценти
Проценти на поточний або депозитний банківський рахунок	18%	п.167.5.1
Процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом	18%	п.167.5.1
Проценти на вклад (депозит) у кредитних спілках	18%	п.167.5.1
Плата (відсоток), що розподіляється на пайові членські внески членів кредитної спілки	18%	п.167.5.1
Дохід, який виплачується компанією, що управляє активами інституту спільного інвестування	18%	п.167.5.1
Дохід за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами)	18%	п.167.5.1
Дохід у вигляді відсотків (дисконту), отриманого власником облігацій від їх емітента	18%	п.167.5.1
Дохід за сертифікатом фонду операцій з нерухомістю та дохід, отриманий платником податку у результаті викупу (погашення) управителем сертифікатів фонду операцій з нерухомістю	18%	п.167.5.1
Проценти та дисконтні доходи, нараховані на користь фізичних осіб з будь-яких інших доходів (окрім тих, що зазначені у п.170.4.1 ПКУ)	18%	п.170.4.3
Дивіденди, роялті
Дивіденди, нараховані у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юрособою-резидентом, за умови, що таке нарахування не змінює часток участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів	не оподатковується	п.165.1.18
Дивіденди по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами – платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування)	5%	п.167.5.2
Дивіденди по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування, а також суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток	9%	п.167.5.4
Роялті	18%	п.170.3.1
Продаж нерухомості
Дохід від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку, а також земельної ділянки або об’єкта незавершеного будівництва, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад 3 роки	не оподатковується	п.172.1
Дохід від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об’єктів нерухомості, зазначених у п. 172.1 ПКУ, а також дохід від продажу об’єкта нерухомості, не зазначеного в п.172.1	5%	п.172.2
Продаж рухомого майна
Дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна (крім винятку, див. далі)	5%	п.173.1
Дохід від продажу (обміну) протягом звітного року одного з об’єктів рухомого майна (легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда,) не підлягає оподаткуванню (як виняток з попереднього)	не оподатковується	п.173.2
Дохід від продажу (обміну) протягом звітного року другого об’єкту рухомого майна (легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда), підлягає оподаткуванню	5%	п.173.2
Дохід від продажу (обміну) протягом звітного року третього (та наступних) об’єкту рухомого майна (легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда), підлягає оподаткуванню	18%	п.173.2
Спадщина
Вартість власності, що успадковується членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення	0%	п.174.2.1
Вартість власності, зазначеної в пп. “а”, “б”, “ґ” п. 74.1 ПКУ, що успадковується особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування а також вартість власності, зазначеної в пп. “а”, “б” п.174.1 ПКУ, що успадковується дитиною-інвалідом	0%	п.174.2.1
Грошові заощадження, поміщені до 02.01.1992 в установи Ощадбанку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, або у державні цінні папери, та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадбанку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992–1994 років, погашення яких не відбулося	0%	п.174.2.1
Вартість будь-якого об’єкта спадщини, отриманого у спадщину спадкоємцями, що не є членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення	5%	п.174.2.2
Спадщина, отримана будь-яким спадкоємцем від спадкодавця – нерезидента, та будь-який об’єкт спадщини, що успадковується спадкоємцем – нерезидентом	18%	п.174.2.3
Доходи нерезидентів та іноземні доходи
Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються або виплачуються на користь нерезидентів	за ставками, визначеними для резидентів	п.170.10.1
Іноземні доходи	18%	п.170.11.1

Ставки ПДФО в Україні, що діяли раніше:

• з 01.01.2019 по 28.05.2020
• з 01.01.2018 по 31.12.2018
• з 01.01.2017 по 31.12.2017
• з 01.07.2016 по 31.12.2016
• з 01.01.2016 по 30.06.2016
• з 01.01.2015 по 31.12.2015
• з 02.08.2014 по 31.12.2014

• Див. також:
  • Мінімальна заробітна плата в Україні

  Оподаткування підприємств

  Основні принципи оподаткування підприємства на території України 2023

  24.02.2022 року Указом Президента України було внесено зміни до Податкового кодексу України щодо сплати податків, правил провадження господарської діяльності, а також скориговано правила звітності на період воєнного стану. Усі виправлення до пунктів законів Податкового Кодексу України вносяться з однією метою – забезпечити стабільність системи оподаткування та підтримати бізнес у воєнний час.

  Зміни в системі оподаткування

  2023 рік не став винятком щодо зміни в оподаткуванні доходів фізосіб, бізнесу, а також низки новацій для працівників та їх роботодавців. Це та Е-президентство, нові форми звітності, зміни розмірів податків, зміни мінімальної заробітної плати (МЗП) та прожиткового мінімуму (ПМ), зміни єдиного податку, річного доходу для ФОПа та його лімітів. Багато показників – податки, збори, ліміти для ФОП залежать від розміру встановленої мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму, які закріплені у Законі України “Про Державний бюджет України на 2023 рік” від 03.11.2022 р. № 2710-IX.

  МЗП у 2023 році становитиме 6 700 грн протягом усього року, а прожитковий мінімум для працездатних осіб – 2 684 грн.

  Сьогодні в Україні система оподаткування підприємств існує у двох видах:

  Увага!

  Вибираючи види оподаткування – важливо звернути увагу насамперед їх особливості, оскільки від вибору залежатиме вся подальша діяльність зареєстрованого підприємства чи організації. По-друге, звернути увагу на суму доходу.

  Спрощена система оподаткування

  Спрощена система оподаткування (ССО), те саме що єдиний податок, значно відрізняється від загальної системи. Вибрати спрощену систему можуть як юридичні особи, так і фізособи. Суб’єкти підприємницької діяльності, які використовують її, сплачують податки від загальних доходів, а витрати при цьому не враховуються. У зв’язку з цим зменшується податкове навантаження та витрати на ведення бухгалтерії значно скорочуються. Завдяки такій особливості ведення податкового та бухгалтерського обліку спрощується.

  Підприємці, які користуються ССО, сплачують менші податки внаслідок низьких ставок на них. Це, своєю чергою, дозволяє у рази підвищити прибуток. Користуватися подібним привілеєм тепер може більше підприємців, оскільки з 2013 року використання ССО та єдиного податку (ЕП) поширюється відразу на кілька груп. Головним обмеженням роботи на спрощеній системі є – перевищення своїх лімітів при отриманні доходів, наймання більшої кількості працівників, ніж належить або отримання доходу за забороненим для певної групи КВЕД. За порушення норм законодавства податкова автоматично переказує на загальну систему.

  Хто може стати платником єдиного податку?

  Спрощена система оподаткування України передбачає різні варіанти ставок на податки. Але, щоб чітко визначити платників єдиного податку, важливо розуміти, що існують:

  • 1, 2 та 3 групи – фізичні особи-підприємці та деякі підприємства;
  • 4 група – підприємства, платники сільгоспподатку.

  Використовувати єдиний податок не можуть організації та підприємства, які займаються:

  • лотерейним та букмекерським бізнесом;
  • наданням комунікаційних послуг;
  • діяльністю, що спрямована на керування підприємствами;
  • обмінами валют;
  • видобутком і продажем корисних копалин;
  • видобутком, виготовленням і продажем дорогоцінних матеріалів та органіки;
  • торгами (аукціонами) предметів мистецтва, антикваріату й т. д.;
  • виготовленням і продажем підакцизної продукції;
  • фінансовим посередництвом (не рахуючи страхової діяльності);
  • організацією гастрольних заходів.

  Крім вищевказаного, застосування спрощеної системи оподаткування обмежується:

  • на лізингові, страхові та фінансово-кредитні організації, пенсійні й інвестиційні фонди і т. д.;
  • на осіб, які займаються реєстрацією цінних паперів;
  • на організації, частка капіталу юр. осіб платників єдиного податку в яких становить 25 % або менше;
  • на представництва й відділення організації особи, що не сплачує єдиний податок;
  • на іноземні організації.

  Розмір ставки єдиного податку:

  • для платників 1 групи – 268,4 грн (10% від прожиткового мінімуму – 2684 грн);
  • для платників 2 групи – 1340 грн (20 % від мінімальної заробітної плати);
  • для платників 3 групи – сума не змінилася з 2022 року:
  1. 3% доходу для платників ПДВ;
  2. 5% від суми доходу для неплатників ПДВ;
  3. 2% спеціальний режим на період дії воєнного стану для неплатників ПДВ.

  Увага!

  З 1 липня 2023 року рішенням уряду вносяться зміни до Податкового Кодексу України щодо скасування для ФОП та юросіб 3 групи із застосуванням ставки у розмірі 2% від суми доходу.

  • для платників 4 групи – залежно від площі та характеристик земельної ділянки сума може змінюватись.

  Визначити прибуток організації або підприємства можна за допомогою наступних складових:

  • кредиторська заборгованість, у якої закінчився термін давності;
  • виторг від продажу продукції.

  У дохід особи, що оплачує єдиний податок, не входить:

  • сума кредиту;
  • будь-яка фінансова допомога, котру повернули протягом року;
  • податок на додану вартість;
  • внески в статутний фонд;
  • будь-який дивіденд, який отримала особа;
  • будь-яка транзитна сума (наприклад, комісія, договір доручення й ін.);
  • повернення продукції або коштів відповідно до договору (його розірвання, повернення по гарантії й ін.);
  • ліцензійна винагорода;
  • страхова виплата;
  • прибуток, отриманий від продажу некомерційного майна.

  Але крім цього, ще є ряд особливостей, які визначають прибуток. Приміром, доходом є різниця між балансовою вартістю й вартістю продажу, якщо мова йде про продаж основних засобів.

  Єдиний внесок на загальнообов’язкове соціальне страхування (далі – ЄСВ)

  У 2023 році розмір затверджений розмір ЄСВ:

  • мінімальний ЄСВ – 1 474 грн (22% від мінімальної зарплати);
  • максимальний – 22 110 грн за місяць (22% від 15 мінімальних зарплат).

  Податок на додану вартість (ПДВ)

  Підприємець має бути зареєстрованим як платник ПДВ, якщо він обирає ставку для єдиного податку у 3% (3 група). У цьому випадку поширюватиметься правило оподаткування ПДВ, яке властиве загальній системі оподаткування.

  Строки для складання звітів і оплати податку

  1. Звіт, а також оплата єдиного податку проводитися до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом.
  2. Нарахування зарплати й відповідні звіти – щомісяця.
  3. ПДВ – оплачується кожного місяця, але можна перейти й на щоквартальну оплату.

  Обов’язковий збір із заробітної плати співробітника

  Суб’єкти підприємницької діяльності на ССО зобов’язані розраховувати та утримувати обов’язковий збір із заробітної плати працівника згідно з правилами загальної системи.

  Загальна система оподаткування підприємств

  Для того, щоб зрозуміти, що є загальною системою оподаткування в Україні, необхідно ближче ознайомитися з основними ставками та податками, які сплачують підприємства, що знаходяться на даній системі:

  1. Податок з прибутку. Платником податку може виступати лише юрособа, як резиденти, так і нерезиденти. База оподаткування розраховується як різниця між доходом від діяльності підприємства та сумою всіх витрат платника податків. Він може бути як позитивним – дохід, так і негативним – збиток.

  На ставку податку підприємств у 2023 році впливає вид діяльності та належність до певної категорії платника податку. Базова ставка складає 18% (п. 136.1).

  Сплачується податок на прибуток у звичайні терміни:

  • квартальні платники протягом 40 к. днів після закінчення кварталу. За 4 квартал – 60 к. днів;
  • річні платники податку на прибуток декларують протягом 60 к. днів після закінчення року. Останній день звітності 01.03.2024.

  Єдиноподатники, які перейшли на загальну систему оподаткування, мають звітний період з дати переходу на ЗСО до 31 грудня такого року.

  На сплату податку на прибуття всім платникам визначено строк 10 к. днів від останньої дати подання декларації.

  З 01.01.2023 року підприємства, які здійснюють торгівлю валютними цінностями у грошовій формі, зобов’язані сплачувати авансові внески з податку на прибуток за кожен обмінний пункт станом на 1 число поточного місяця. Розмір авансового платежу фіксований:

  • три мінімальні зарплати (20 100 грн), якщо обмінний пункт знаходиться у населеному пункті, де мешкає більш як 50 000 осіб;
  • одну мінімальну зарплату (6 700 грн), якщо обмінний пункт знаходиться у населеному пункті, де мешкає менш як 50 000 осіб;

  2. Податок на дивіденди. Ставка цього податку становить:

  • 5% – у разі виплати дивідендів юрособою – платником податку на прибуток;
  • 5% – у разі виплати дивідендів юрособою – платником податку на прибуток;

  3. ПДВ. Вилучається із частини вартості продукції, роботи чи послуги, що створюється на кожній стадії процесу виготовлення продукції, роботи чи послуги. Розраховується як різниця між сумою доданої вартості для особи, яка купує товар і сумою доданої вартості, яку отримує підприємство після продажу. Базова ставка складає 20%.

  Зареєструватись платником ПДВ можна добровільно, якщо річний дохід не перевищує 1 млн. гривень. В іншому випадку процедура є обов’язковою.

  Звіти про оплату даного податку подаються щомісяця в електронному вигляді, як і сама оплата. Деякі підприємства та організації можуть домогтися того, щоб подавати звітність та сплачувати податок щокварталу.

  4. Єдиний соціальний внесок (ЕСВ). Оплачується з чистого доходу – 22%, але не більше 15 мінімальних зарплат.

  5. ПДФО. Утримується із зарплат працівників на підприємстві у вигляді 18%. Подання звітів поквартально, сплата – у момент виплати зарплати.

  6. Військовий збір. Із зарплати співробітника утримується обов’язковий військовий збір. Його ставка складає 1,5%.