ЄСВ 2022: не забуваємо про термін сплати, порядок нарахування, ставку та розмір

Яка максимальна і мінімальна бази нарахування ЄСВ 2022 року та як вони можуть змінитися, які ставки ЄСВ застосовувати цьогоріч, коли та як сплачувати єдиний соціальний внесок, як застосовується мінімальна база ЄСВ, приклад заповнення Додатка Д1 до податкового розрахунку — у статті.

• Мінімальна база нарахування ЄСВ 2022
• Мінімальна база ЄСВ і перехідні лікарняні, відпускні
• Коли мінімальна база ЄСВ не застосовується
• Приклади застосування мінімальної бази ЄСВ 2022
• Мінімальна база ЄСВ та доплата до мінімальної зарплати
• Максимальна база нарахування ЄСВ 2022
• Ставка ЄСВ 2022
• Строки сплати ЄСВ 2022
• Звітність з ЄСВ 2022
• Різниця між мінімальною та фактичною базою ЄСВ у Додатку Д1

Мінімальна база нарахування ЄСВ 2022

При розрахунку єдиного соціального внеску (ЄСВ) у випадку, якщо сума зарплати недотягує до мінімальної зарплати, застосовується так звана «мінімальна база нарахування ЄСВ» – мінімальна заробітна плата, тобто єдиний соціальний внесок розраховується у 2022 році як добуток мінімальної зарплати та ставки ЄСВ (абз. 2 ч. 5 ст. 8 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464, далі – Закон про ЄСВ).

МІНІМАЛЬНИЙ ЄСВ 2022

Мінімальна база ЄСВ
(мінімальна зарплата), грн

При цьому за базу ЄСВ береться не тільки зарплата, але й доходи за цивільно-правовими договорами (ЦПД) тих працівників, для яких це основне місце роботи. Наприклад, у січні-вересні 2022 року застосовували мінімальну базу нарахування ЄСВ (6500 грн). А з 1 жовтня 2022 р застосовуємо мінімальну базу нарахування ЄСВ 6700 грн у наступних ситуаціях:

• зарплата + лікарняні
• зарплата + відпускні
• зарплата + оплата за ЦПД
• зарплата (основна робота) + зарплата (внутрішнє сумісництво)
• зарплата на повну ставку
• зарплата на неповну ставку

Якщо працівник працює за внутрішнім сумісництвом в одній установі, то розраховується загальна сума всіх виплат по ньому й порівнюється з мінімальною базою.

В усіх випадках застосування мінімальної бази нарахування ЄСВ 2022:

• спочатку нараховуємо єдиний соціальний внесок на фактичну суму доходу;
• визначаємо різницю між мінімальною зарплатою і цим доходом працівника;
• нараховуємо ЄСВ також на обчислену суму різниці.

Мінімальна база ЄСВ і перехідні лікарняні, відпускні

Щодо відпускних, то зверніть увагу: якщо відпускні стосуються декількох місяців (так звані перехідні відпускні), то їх спочатку слід розподілити по місяцях, тобто віднести відпускні до того місяця, якого вони стосуються.

Аналогічно по перехідним лікарняним:

• у місяці виходу на лікарняний, якщо листок непрацездатності не надавався, то нараховуємо лікарняний на фактичну базу ЄСВ;
• у наступному місяці після отримання листка непрацездатності розподіляємо лікарняні між двома місяцями, за який вони нараховані. Якщо після розподілу фактична база ЄСВ виявляється меншою за мінімальну – донараховаємо ЄСВ на суму різниці.

Коли мінімальна база ЄСВ не застосовується

Винятки з правила «мінімальної бази», коли ЄСВ сплачується з фактично нарахованого доходу (фактичної бази), а не з мінімальної зарплати (див. абз. 3 ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ):

• аванс (зарплата за першу половину місяця);
• зарплата зовнішнього сумісника;
• зарплата особи з інвалідності;
• зарплата працівника, який працював неповний місяць (прийнятий на роботу не з 1-го числа місяця або звільнений з роботи не останнім числом місяця);
• зарплата працівника, який спочатку був звільнений, а потім протягом місяця заново прийнятий;
• оплата за ЦПД особі, яка на працює в установі («зі сторони»).

У вищеперерахованих винятках єдиний соціальний внесок нараховується стандартним чином: як добуток зарплати на ставку ЄСВ (22% або 8.41% для осіб з інвалідністю; також є ще ставки 5.3%, 5.5% – для підприємств осіб з інвалідністю).

Приклади застосування мінімальної бази ЄСВ 2022

Увага: 1474 грн – мінімальний розмір ЄСВ у жовтні-грудні 2022 року

Приклад 1 (проста ситуація). Працівнику, який декілька днів перебував у відпустці за власний рахунок, у листопаді 2022 року нараховано зарплату 5700 грн. Працівник у трудових відносинах був увесь місяць. Розраховуємо ЄСВ:

• ЄСВ з фактичної бази = 5700 грн ×0,22 = 1254 грн;
• різниця між мінімальною та фактичною базою = 6700 – 5700 = 1000 грн;
• донарахований ЄСВ на різницю = 1000 грн ×0,22 = 222 грн;
• загальна сума ЄСВ = 1254+222= 1476 грн.

Приклад 2 (внутрішній сумісник). У листопаді 2022 року працівник має 4000 грн (основна робота) +1300 грн (внутрішнє сумісництво) та 700 грн (робота за ЦПД) = 6000 грн. У такому разі ЄСВ треба нарахувати не тільки з 6000 грн, але ще й з 700 грн (=6700 – 6000). У результаті загальна сума ЄСВ з усіх 4-х компонент і складе мінімальні 1474 грн.

Приклад 3 (зовнішній сумісник). Працівнику, який не працює в установі як по основному місцю роботи, нарахована у листопаді 2022 року зарплата 3250 грн. ЄСВ нараховуємо з 3250 грн, так як це зовнішній сумісник і діє виняток з правила «мінімальної бази». Отже, ЄСВ = 3250 грн ×0,22 = 715 грн.

Приклад 4 (неповний місяць роботи). Цифри нарахувань такі ж, як у прикладі 1, але працівник звільнився 29.11.2022 і недопрацював 1 робочий день (30.11.2022) до повного місяця. Дана ситуація – виняток по застосуванню правила «мінімальної бази». Отже, ЄСВ рахуємо лише з фактичної бази та маємо: 5700 грн ×0,22 = 1254 грн.

Мінімальна база ЄСВ та доплата до мінімальної зарплати

Не плутаємо також мінімальну базу нарахування ЄСВ та доплату до мінімальної зарплати – це зовсім різні поняття зі своїми правилами застосування. Тобто вони не пов’язані.

Наприклад, прикладі 1 доплати до мінімальної зарплати може й не бути, якщо працівник недовиконував місячну норму праці. У Додатку Д1 об’єднаного зарплатного звіту (податкового розрахунку сум доходу) різниця з мінімальною базою (у прикладі 1 – 800 грн), заносимо до кол. 18. За своєю суттю різниця 800 грн (приклад 1) – це віртуальна сума, яка лише збільшує ЄСВ, але ніяк не позначається на реальному заробітку працівника.

Максимальна база нарахування ЄСВ 2022

Єдиний соціальний внесок нараховуємо на зарплату працівників, якщо її розмір не перевищує 15 розмірів мінімальної заробітної плати. Це і буде максимальна величина, яка у 2022 році становить:

МАКСИМАЛЬНИЙ ЄСВ 2022

21450 грн
(=97500×0,22)

Єдиний соціальний внесок – 2022

Єдиний внесок на загальнообовʼязкове державне соціальне страхування (ЄСВ) – це страховий платіж, який сплачують роботодавці за своїх працівників, працюючих за цивільно-правовими договорами, а також самостійно сплачують фізичні особи – підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність. Основну інформацію про ЄСВ у 2022 році розповідаємо у цій статті.

Що таке і для чого потрібен ЄСВ

Цей регулярний та обовʼязковий внесок потрібен, щоб застраховані особи змогли отримати соціальну допомогу у випадку безробіття, захворювань, для пенсійного забезпечення та інших передбаченим законодавством випадках.

Які ставки ЄСВ у 2022 році

Основна ставка ЄСВ у 2022 році залишатиметься без змін, на рівні 22%. Ця цифра є незмінною із 2016 року, коли ставка єдиного соціального внеску знизилася.

Детальна інформація про ставки ЄСВ зазначена у таблиці 1.

СТАВКИ ЄСВ – 2022

Розмір ставки

Коли застосовується

22%

Основна ставка, що застосовується при виплатах:

– ФОП, самозайнятих осіб, членів фермерських господарств тощо;

– винагород за договорами цивільно-правового характеру*

Виплати, що застосовуються до заробітної плати осіб з інвалідністю

8,41%

Роботодавцями яких виступають підприємства (організації, установи) чи ФОПи.

Ставка не поширюється на виплати за ЦПД чи з підприємницьких доходів*

5,5%

Виключно для підприємств та організацій громадських організацій осіб з інвалідністю, у яких:

– кількість осіб з інвалідністю становить не менш як 50% загальної чисельності працюючих,

– фонд оплати праці таких осіб з інвалідністю становить не менш як 25% суми витрат на оплату праці**

5,3%

Виключно для підприємств та організацій всеукраїнських громадських організацій осіб з інвалідністю, зокрема товариств УТОГ та УТОС, у яких:

– кількість осіб з інвалідністю становить не менш як 50% загальної чисельності працюючих,

– фонд оплати праці таких осіб з інвалідністю становить не менш як 25% суми витрат на оплату праці**

* Детально див. Інструкцію про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджену наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 р. №419 (далі — Інструкція № 449)

Про нюанси в нарахуванні ЄСВ на зарплату осіб з інвалідністю можна ознайомитися в матеріалі «ЄСВ на зарплату особи з інвалідністю: нарахування і звітність».

Хочете щомісяця отримувати 40 аналітичних матеріалів з бухобліку? Користуйтеся публікаціями в системі LIGA360:Бухгалтер. Тут об’єднана аналітика видань “БУХГАЛТЕР&ЗАКОН” та “Інтербух”, а ще є щоденні оновлення новин. Деталі за посиланням.

Розміри ЄСВ – 2022

Мінімальний та максимальний розмір ЄСВ у 2022 році змінюватиметься двічі. Це пов’язано зі змінами розмірів мінімальної заробітної плати у 2022 році.

Так, із 1 січня мінімальна заробітна плата в Україні становить 6500 грн (на рівні грудня 2021 р.), а з 1 жовтня 2022 р. — зросте і становитиме 6700 грн .

Рахуємо мінімальний страховий внесок:

– с ічень-вересень 2022 р.:

6500 х 0,22 = 1430 грн/міс.

– ж овтень – грудень 2022 р.:

6700 х 0,22 = 1474 грн/міс .

Саме такий розмір внеску є мінімальний до сплати роботодавцями за працівників, які працюють за основним місцем роботи, а також ФОПами.

Усі розрахунки мінімального та максимального розміру ЄСВ наводимо у таблиці 2 .

МІНІМАЛЬНИЙ ТА МАКСИМАЛЬНИЙ РОЗМІРИ ЄСВ У 2022 РОЦІ

МІНІМАЛЬНИЙ ЄСВ 2022

Період

Мінімальна зарплата

Розмір ЄСВ

с ічень – вересень

МАКСИМАЛЬНИЙ ЄСВ 2022

Період

Максимальна база ЄСВ (15 мінзарплат місяця)

Розмір ЄСВ

с ічень – вересень

Терміни сплати ЄСВ-2022

Терміни сплати ЄСВ прописані в Інструкції № 449 , а саме:

– до 20-го числа наступного місяця — сплачується єдиний соціальний внесок за минулий місяць, у випадку коли заробітна плата не була виплачена (для прикладу, у разі нарахування лікарняних),

– в інших випадках — при кожній виплаті зарплати, відпускних, та інших виплат, на які нараховується ЄСВ.

Де бухгалтеру шукати інформацію й відповіді? Впевнитися в професійному рішенні допоможе ІТ-платформа LIGA360:Бухгалтер. Актуальне законодавство з бухобліку, аналітика від експертів, зручні бухгалтерські сервіси й алгоритми дій. Деталі за посиланням .

Важливо: у 2022 може повернутися щомісячна звітність з ЄСВ

Так, 30 вересня 2021 року Кабмін схвалив законопроект № 6120 ,,Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо подання єдиної звітності з єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування і податку на доходи фізичних осіб”.

Як зазначали урядовці , ця ініціатива потрібна для своєчасності обчислення страхового стажу, призначення та отримання пенсійних та інших виплат за соціальним страхуванням. Детальніше про те, к оли повернеться щомісячна звітність з ПДФО та ЄСВ читайте в повідомленні за посиланням.

Наразі законопроект знаходиться на розгляді Верховної Ради. Тож звітність ще залишається щоквартальною. Проте бухгалтерам потрібно бути готовими до повернення місячної звітності з ЄСВ.

У разі прийняття змін Додаток 4ДФ також може потребувати щомісячного подання .

Швидка допомога бухгалтеру з питань подання звітності — це Liga:Report. Спробуйте онлайн-сервіс та переконайтеся як просто звітувати будь-де та будь-коли.

Читайте також матеріали: