Що таке ПДФО: інструкція розрахунку та особливості

ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) є одним з основних податків в Україні, який сплачують фізичні особи зі своїх доходів. Основною метою цього податку є забезпечення фінансових ресурсів для державного бюджету та фінансування різних програм та проектів відповідно до потреб національної економіки.

Що таке ПДФО?

ПДФО – це податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами з доходів, отриманих в Україні.

Цей податок стягується з доходів фізичних осіб за ставкою ПДФО, яка залежить від величини доходу та становить. Ось за якими ставками обчислюється податок на доходи фізичних осіб:

• 18% для доходів до 10-ти мінімальних заробітних плат (або до 212 400 грн на 2023 рік);
• 15% для доходів від 10-ти до 15-ти мінімальних заробітних плат (або від 212 400 грн до 318 600 грн на 2023 рік);
• 10% для доходів від 15-ти до 20-ти мінімальних заробітних плат (або від 318 600 грн до 424 800 грн на 2023 рік);
• 5% для доходів від 20-ти мінімальних заробітних плат (або від 424 800 грн на 2023 рік).

ПДФО зараховується до державного бюджету і використовується на фінансування різних державних потреб, включаючи соціальні програми, охорону здоров’я, освіту та інфраструктуру.

Пільги ПСП з ПДФО: інструкція розрахунку

Пільги з ПДФО в Україні можуть надаватись певним категоріям населення, наприклад, людям з інвалідністю, одиноким матерям, учасникам бойових дій, ветеранам і т.д.

Щоб розрахувати пільгу ПСП з ПДФО в Україні, необхідно виконати наступні кроки:

1. 1 Визначте величину доходу, з якого буде розраховуватися пільга. Наприклад, якщо особа отримала дохід в розмірі 10 тисяч гривень, а мінімальна зарплата становить 6 000 гривень, то дохід відповідає 1,67 МЗП (10 000 грн / 6 000 грн).
2. 2 Визначте величину пільги відповідно до законодавства. Наприклад, для інвалідів І та ІІ груп, пільга на ПДФО становить 50% від суми, що підлягає оподаткуванню. Якщо сума, що підлягає оподаткуванню, становить 10 тисяч гривень, то пільга буде 50% від цієї суми, тобто 5 тисяч гривень.
3. 3 Відніміть суму пільги від величини ПДФО, що підлягає сплаті. Наприклад, якщо величина ПДФО, що підлягає сплаті, становить 1 800 гривень, а пільга на ПДФО становить 500 гривень, то після віднімання пільги сума ПДФО, що підлягає сплаті, становитиме 1 300 гривень.

Отже, для розрахунку пільги ПСП з ПДФО в Україні потрібно знати величину доходу, з якого розраховується пільга, величину пільги, яка надається згідно з законодавством, і відняти цю суму від величини ПДФО.

Які нововведення в ПДФО наразі?

Уряд і податкова служба пропонують ряд змін, які можуть бути впроваджені в майбутньому:

• Збільшення податкової ставки з 18% до 20% для високодохідних громадян (тобто для тих, хто отримує більше 10 мільйонів гривень річного доходу).
• Введення податку на великі спадщини та дарування (зокрема, у випадку передачі нерухомості або майна за кордон).
• Зменшення податкових пільг і зниження ліміту щодо доходу, з якого починається оподаткування.
• Впровадження податку на доходи з продажу криптовалют.
• Введення податкових послуг онлайн та автоматизація процесу подання декларацій.

Податок на доходи фізичних осіб: розрахунок

В Україні податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) розраховується за формулою:

ПДФО = Сума доходу * Ставка податку – Знижки

Для розрахунку ПДФО потрібно визначити наступні параметри:

1. 1 Сума доходу – це сума всіх видів доходів фізичної особи, яку вона отримала протягом року. Доходи можуть бути заробітної плати, авторських винагород, дивідендів, відсотків за депозитами, продажу майна та інших джерел.
2. 2 Ставка податку – визначається в законі і залежить від розміру доходу. Нижчу ставку застосовують для доходів, що не перевищують певної межі, а вищу – для доходів, що перевищують цю межу.
3. 3 Знижки – це певні суми, на які можна скористатися при розрахунку податку. Знижки передбачені для окремих категорій громадян, наприклад, для ветеранів війни, інвалідів та інших.

Допустимо, що фізична особа має річний дохід в розмірі 500 000 грн, а ставка податку для цього рівня доходів становить 18%. Тоді:

ПДФО = 500 000 * 18% – Знижки

Якщо знижки складають 50 000 грн, то податок буде розраховуватися наступним чином:

ПДФО = 500 000 * 18% – 50 000 грн = 80 000 грн

Отже, фізична особа повинна сплатити податок на доходи у розмірі 80 000 грн.

Які види доходів не оподатковуються ПДФО?

Відповідно до законодавства України, існують певні види доходів, які не підлягають оподаткуванню ПДФО (податку на доходи фізичних осіб). Основні з них:

• Доходи від продажу майна, яке перебувало у власності понад три роки.
• Соціальні виплати (наприклад, допомоги на дітей, стипендії, матеріальна допомога для ветеранів).
• Спадщина та дарування, одержані від найближчих родичів.
• Суми, отримані за іншими законодавчо визначеними пільгами.
• Військові допомоги, отримані від уряду за участь у бойових діях.
• Доходи від співпраці з благодійними організаціями, що зареєстровані відповідно до законодавства.
• Доходи, отримані від державного бюджету або місцевих бюджетів за надані послуги або виконані роботи.
• Страхові виплати, одержані за страхування життя, здоров’я, майна.

Варто зазначити, що перелік доходів, які не підлягають оподаткуванню ПДФО, може змінюватись залежно від законодавчих змін та рішень уряду.

Оподаткування ПДФО додаткових благ

ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) є одним з податків, які сплачуються з доходів громадян в Україні. Якщо йдеться про додаткові блага, такі як бонуси, премії, компенсації, то вони також підлягають оподаткуванню ПДФО.

Згідно з податковим законодавством України, додаткові блага, які надаються фізичним особам, повинні бути включені до складу доходів, які підлягають оподаткуванню. Розмір податку на доходи з цих благ залежить від суми доходу і ставки ПДФО, яка становить 18% від доходу.

Таким чином, коли фізична особа отримує додаткові блага, вона повинна звернути увагу на те, що ці блага повинні бути включені до складу доходу і сплачений з них ПДФО. У разі, якщо роботодавець не здійснює утримання ПДФО з додаткових благ, відповідальність за правильність сплати податку лежить на самій фізичній особі, яка отримала ці блага.

Чи потрібно сплачувати ПДФО з відсотків від банківських депозитів?

ПДФО – це податок, який сплачується з доходів фізичних осіб, в тому числі з доходів, отриманих від депозитів в банках. ПДФО залежить від розміру доходів та податкової ставки, яка застосовується до цих доходів. Зазвичай, банки не сплачують ПДФО від імені клієнтів, які мають депозити в банках. Клієнти самостійно повинні сплачувати ПДФО зі своїх доходів, включаючи доходи, отримані від депозитів в банках.

Як сплатити податок на доходи фізичних осіб?

Податок на доходи фізичних осіб можна сплатити у два способи:

• Через банк – фізична особа може сплатити податок через будь-який банк, який має відповідну ліцензію на здійснення банківських операцій в Україні. Для цього потрібно мати рахунок у банку і надіслати заявку на сплату податку. Банк перераховує суму податку з рахунку фізичної особи на рахунок Державного казначейства.
• Через інтернет – фізична особа може сплатити податок через інтернет-банкінг або за допомогою електронної платіжної системи. Для цього потрібно мати доступ до інтернету і зареєструватися в системі електронних платежів. Після реєстрації фізична особа може виконати оплату податку, введенням необхідних даних про розмір податку і рахунок для перерахунку коштів.

Важливо пам’ятати, що податок на доходи фізичних осіб повинен бути сплачений до 30 квітня наступного року після звітного року. Якщо фізична особа пропустила строк сплати податку, їй загрожує штраф та пеня за кожний день затримки. Тому важливо своєчасно звернути увагу на сплату податку і вчасно виконати необхідні процедури.

Штрафні санкції за несплату ПДФО

В Україні несплата податку на доходи фізичних осіб вчасно може призвести до нарахування штрафів та пені. Штрафні санкції за несплату податку на доходи фізичних осіб встановлені Податковим кодексом України і варіюються в залежності від тяжкості порушення.

Якщо фізична особа не сплачує податок на доходи фізичних осіб вчасно, до неї можуть бути застосовані такі штрафні санкції:

• Штраф за несвоєчасну сплату: Цей штраф застосовується, якщо фізична особа не сплатила податок на доходи фізичних осіб вчасно. Штраф розраховується як 120% від суми податку, що підлягає сплаті.
• Штраф за несвоєчасну подачу декларації: Цей штраф застосовується, якщо фізична особа не подала декларацію про доходи вчасно. Штраф розраховується як 10% від суми податку, що підлягає сплаті.
• Штраф за недоплату: Цей штраф застосовується, якщо фізична особа недоплачує свої зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб. Штраф розраховується як 10% від суми недоплати.

На додаток до перерахованих вище штрафів, на несплачені податкові зобов’язання можуть також нараховуватися відсотки. Відсоткова ставка встановлюється Національним банком України і наразі становить 10,5% річних.

Важливо зазначити, що штрафні санкції за несплату податку на доходи фізичних осіб в Україні можуть бути значними і можуть швидко накопичуватися, якщо їх не сплачувати. Тому фізичним особам важливо вчасно подавати свої податкові декларації та сплачувати всі належні податки в повному обсязі і вчасно, щоб уникнути штрафів.

Зараз ставка ПДФО в Україні становить 18% від доходу. Однак, є певні винятки та особливості для різних категорій доходів та осіб, які можуть впливати на розмір ПДФО, який потрібно сплатити.

Базою оподаткування ПДФО є доходи фізичної особи за певний період часу. Доходи, на які нараховується ПДФО, включають всі види оплати праці, такі як зарплата, премії, надбавки, виплати за відрядження, гонорари та інші виплати.

Прибутковий податок (ПДФО) 2024

З 2011 року ставки податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) визначаються в IV-му розділі Податкового кодексу України (ПКУ). Зазначимо, що для переважної більшості співгромадян та в переважній більшості випадків ставка ПДФО (або, як його ще називають, прибуткового податку), з 2016 року становить 18%.

Редакція Податкового кодексу 2011 року не залишилась істиною в останній інстанції, він періодично змінюється (і навіть частіше, ніж бажалося б). Останні зміни набули чинності з 29 травня 2020 .

Зміні, що були внесени в травні 2020 стосувалися продажу рухомого та нерухомого майна. За продаж протягом року третього (та наступних) автомобіля доведеться сплатити не 5%, а 18%. При продажу об’єкта незавершеного будівництва — звільнення від сплати 5%. Крім того, виключено розділ “Пенсії”.

Ставки ПДФО в Україні
(з 29.05.2020)

Вид доходу	Ставка податку	Посилання на ПКУ (IV розділ)
Доходи, одержані, у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами	18%	п.167.1
Стипендія, яка виплачується учню, студенту, ординатору, аспіранту або ад’юнкту (в сумі перевищення над сумою місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 грн.)	18%	п.165.1.26
Доходи, отримані фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності	18%	п.177.1
Доходи громадян, отримані від провадження незалежної професійної діяльності	18%	п.178.2
Суми надміру витрачених коштів, отриманих на відрядження або під звіт, та не повернутих у встановлений строк	18%	п.170.9
Доходи, отримані від надання майна в лізинг, оренду або суборенду	18%	п.170.1
Інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах (крім доходу від операцій, зазначених у пп. 165.1.2, 165.1.40 та 165.1.52 ПКУ)	18%	п.170.2
60 % суми одноразової страхової виплати за договором довгострокового страхування життя у разі досягнення застрахованою особою певного віку, обумовленого у такому страховому договорі, чи закінчення строку дії такого договору	18%	п.170.8.2
Викупна сума у разі дострокового розірвання страхувальником договору довгострокового страхування життя	18%	п.170.8.2
Сума коштів, з якої не було утримано податок, та яка виплачується вкладнику з його пенсійного вкладу або рахунка учасника фонду банківського управління у зв’язку з достроковим розірванням договору пенсійного вкладу, договору довірчого управління, договору недержавного пенсійного забезпеченн	18%	п.170.8.2
Кошти, що надаються роботодавцем як допомога на поховання (в сумі перевищення над сумою подвійного розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 грн.)	18%	п.165.1.22
Частина благодійної допомоги, що підлягає оподаткуванню з урахуванням норм п.170.7 ПКУ	18%	п.170.7
Дохід за зданий брухт дорогоцінних металів (крім доходу, отриманого за брухт дорогоцінних металів, проданий НБУ)	18%	п.164.2.18
Вартість путівок (на території України) на відпочинок, оздоровлення та лікування, у т.ч. на реабілітацію інвалідів, платника податку та/або членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які надаються його роботодавцем – платником податку на прибуток – безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) один раз на рік, (за умови, що вартість путівки або знижки не перевищує 5 розмірів мінімальної зарплати)	не оподатковується	п.165.1.35
Виграші, призи, дарунки
Виграш чи приз (крім виграшів, призів у лотерею) на користь резидентів або нерезидентів	18%	п.167.1
Виграш, приз у лотерею	18%	п.167.1
Інші виграші та призи	18%	п.167.1
Дарунки (а також призи переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 25% однієї мінімальної зарплати, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі	не оподатковується	п.165.1.39
Грошові виграші у спортивних змаганнях (крім винагород спортсменам – чемпіонам України, призерам спортивних змагань міжнародного рівня, у тому числі спортсменам-інвалідам, визначених у пп. “б” п.165.1.1 ПКУ)	18%	п.167.1
Кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються за правилами для оподаткування спадщини (див. розділ “Спадщина”)	0% 5% 18%	п.174.6
Проценти
Проценти на поточний або депозитний банківський рахунок	18%	п.167.5.1
Процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом	18%	п.167.5.1
Проценти на вклад (депозит) у кредитних спілках	18%	п.167.5.1
Плата (відсоток), що розподіляється на пайові членські внески членів кредитної спілки	18%	п.167.5.1
Дохід, який виплачується компанією, що управляє активами інституту спільного інвестування	18%	п.167.5.1
Дохід за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами)	18%	п.167.5.1
Дохід у вигляді відсотків (дисконту), отриманого власником облігацій від їх емітента	18%	п.167.5.1
Дохід за сертифікатом фонду операцій з нерухомістю та дохід, отриманий платником податку у результаті викупу (погашення) управителем сертифікатів фонду операцій з нерухомістю	18%	п.167.5.1
Проценти та дисконтні доходи, нараховані на користь фізичних осіб з будь-яких інших доходів (окрім тих, що зазначені у п.170.4.1 ПКУ)	18%	п.170.4.3
Дивіденди, роялті
Дивіденди, нараховані у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юрособою-резидентом, за умови, що таке нарахування не змінює часток участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів	не оподатковується	п.165.1.18
Дивіденди по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами – платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування)	5%	п.167.5.2
Дивіденди по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування, а також суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток	9%	п.167.5.4
Роялті	18%	п.170.3.1
Продаж нерухомості
Дохід від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку, а також земельної ділянки або об’єкта незавершеного будівництва, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад 3 роки	не оподатковується	п.172.1
Дохід від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об’єктів нерухомості, зазначених у п. 172.1 ПКУ, а також дохід від продажу об’єкта нерухомості, не зазначеного в п.172.1	5%	п.172.2
Продаж рухомого майна
Дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна (крім винятку, див. далі)	5%	п.173.1
Дохід від продажу (обміну) протягом звітного року одного з об’єктів рухомого майна (легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда,) не підлягає оподаткуванню (як виняток з попереднього)	не оподатковується	п.173.2
Дохід від продажу (обміну) протягом звітного року другого об’єкту рухомого майна (легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда), підлягає оподаткуванню	5%	п.173.2
Дохід від продажу (обміну) протягом звітного року третього (та наступних) об’єкту рухомого майна (легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда), підлягає оподаткуванню	18%	п.173.2
Спадщина
Вартість власності, що успадковується членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення	0%	п.174.2.1
Вартість власності, зазначеної в пп. “а”, “б”, “ґ” п. 74.1 ПКУ, що успадковується особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування а також вартість власності, зазначеної в пп. “а”, “б” п.174.1 ПКУ, що успадковується дитиною-інвалідом	0%	п.174.2.1
Грошові заощадження, поміщені до 02.01.1992 в установи Ощадбанку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, або у державні цінні папери, та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадбанку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992–1994 років, погашення яких не відбулося	0%	п.174.2.1
Вартість будь-якого об’єкта спадщини, отриманого у спадщину спадкоємцями, що не є членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення	5%	п.174.2.2
Спадщина, отримана будь-яким спадкоємцем від спадкодавця – нерезидента, та будь-який об’єкт спадщини, що успадковується спадкоємцем – нерезидентом	18%	п.174.2.3
Доходи нерезидентів та іноземні доходи
Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються або виплачуються на користь нерезидентів	за ставками, визначеними для резидентів	п.170.10.1
Іноземні доходи	18%	п.170.11.1

На фінансовому порталі Minfin.com.ua легко вибрати кредит онлайн в банку або мікрофінансової організації. В каталозі підібрані позики для всіх: кредити готівкою в банку, кредити для осіб з поганою кредитною історією, позики без відмови. Порівняти ставки на мікрокредити в різних МФО України можна в розділі Індексів на Minfin.com.ua.

На сайті зібрані і регулярно оновлюються ставки по депозитах, що допоможе порівняти і вибрати депозит у доларах, євро або в гривнях.

У розділі «Банки» можна вивчити всю інформацію про діючі банках України, а також почитати або залишити про їх продуктах або обслуговуванні.

Ставки ПДФО в Україні, що діяли раніше: